{"id":62452,"date":"2024-04-12T14:57:42","date_gmt":"2024-04-12T17:57:42","guid":{"rendered":"https:\/\/advbox.com.br\/blog\/?p=62452"},"modified":"2025-12-23T10:35:26","modified_gmt":"2025-12-23T13:35:26","slug":"direito-tributario-internacional","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/advbox.com.br\/blog\/direito-tributario-internacional\/","title":{"rendered":"Conhe\u00e7a os detalhes do Direito Tribut\u00e1rio Internacional!"},"content":{"rendered":"\n<p>O Direito Tribut\u00e1rio Internacional \u00e9 formado por um conjunto de normas, de Direito interno e de Direito Internacional, destinadas a determinar a compet\u00eancia tribut\u00e1ria internacional dos Estados. <\/p>\n\n\n\n<p>Ou seja, em uma rela\u00e7\u00e3o comercial que envolva mais de um Estado, o Direito Tribut\u00e1rio Internacional busca delimitar qual pa\u00eds \u00e9 competente para cobrar seus impostos.<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, neste artigo teremos uma vis\u00e3o geral do Direito Tribut\u00e1rio Internacional, qual seu escopo, seus principais temas e aplica\u00e7\u00f5es.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe title=\"Como funciona o Mercado Jur\u00eddico\" width=\"750\" height=\"422\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/cLoXoieB7_8?start=3&#038;feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen loading=\"lazy\"><\/iframe>\n<\/div><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 o Direito Internacional Tribut\u00e1rio?<\/h2>\n\n\n\n<p>A saber, o ambiente internacional tribut\u00e1rio \u00e9 marcado por algumas caracter\u00edsticas, como a ambival\u00eancia, a indetermina\u00e7\u00e3o e a incerteza. <\/p>\n\n\n\n<p>Ou seja, s\u00e3o caracter\u00edsticas que impactam em cheio as normas tribut\u00e1rias pondo em perigo a seguran\u00e7a jur\u00eddica dos contribuintes e a capacidade dos entes tributantes de arrecadarem os tributos de forma correta.<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, \u00e9 comum nas leis tribut\u00e1rias o uso de conceitos indeterminados, fic\u00e7\u00f5es e presun\u00e7\u00f5es que tornam a legisla\u00e7\u00e3o fiscal complexa e dif\u00edcil de ser compreendida pela maior parte dos profissionais. Assim, para entender mais sobre o Direito Internacional no geral, <a href=\"https:\/\/advbox.com.br\/blog\/tipos-de-direito-internacional\/\" target=\"_blank\">acesse nosso artigo dedicado ao tema<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>O Direito Internacional Tribut\u00e1rio busca a solu\u00e7\u00e3o destas incertezas e indetermina\u00e7\u00f5es, a fim de garantir uma maior seguran\u00e7a jur\u00eddica para o sistema tribut\u00e1rio no ambiente internacional.<\/p>\n\n\n\n<p>Em Direito Tribut\u00e1rio Internacional, as fontes mais importantes s\u00e3o a legisla\u00e7\u00e3o interna do pa\u00eds e o acordo internacional. Desse modo, em alguns Estados, as normas comunit\u00e1rias tamb\u00e9m s\u00e3o importantes, como o caso da Uni\u00e3o Europeia. O costume e a jurisprud\u00eancia internacionais geralmente desempenham papel secund\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Quais s\u00e3o as compet\u00eancias tribut\u00e1rias?<\/h2>\n\n\n\n<p>A compet\u00eancia tribut\u00e1ria \u00e9 a atribui\u00e7\u00e3o de que disp\u00f5e o Estado para estabelecer os tributos em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s pessoas submetidas \u00e0 sua jurisdi\u00e7\u00e3o. Assim, via de regra, o Estado almeja a sua soberania tribut\u00e1ria, que \u00e9 o poder de estabelecer um sistema tribut\u00e1rio aut\u00f4nomo. <\/p>\n\n\n\n<p>Mas quando se trata de rela\u00e7\u00f5es que envolvam o ambiente internacional, a compet\u00eancia muitas vezes se torna incerta.<\/p>\n\n\n\n<p>Contudo, para entender melhor sobre a compet\u00eancia internacional, \u00e9 necess\u00e1rio relembrar a diferencia\u00e7\u00e3o entre os impostos diretos e indiretos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Impostos diretos<\/h3>\n\n\n\n<p>Os impostos diretos s\u00e3o aqueles cuja a sua carga \u00e9 sustentada pelo pr\u00f3prio contribuinte que realizou o seu fato gerador, n\u00e3o sendo transferido para outrem. Temos como exemplos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-small-font-size\">Imposto sobre Ve\u00edculos Automotores (IPVA);<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU);<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Impostos de Renda Pessoa F\u00edsica (IRPF) e Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Sobre os impostos diretos, geralmente os crit\u00e9rios para defini\u00e7\u00e3o da compet\u00eancia tribut\u00e1ria internacional s\u00e3o a resid\u00eancia do contribuinte, a fonte e nacionalidade. <\/p>\n\n\n\n<p>Portanto, para definir qual ser\u00e1 o Estado competente pela tributa\u00e7\u00e3o de um imposto direto, \u00e9 necess\u00e1rio verificar as caracter\u00edsticas pessoais do contribuinte.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Impostos indiretos<\/h3>\n\n\n\n<p>Os tributos indiretos, por sua vez, s\u00e3o aqueles cuja carga econ\u00f4mica \u00e9 transferida a terceiros atrav\u00e9s da comercializa\u00e7\u00e3o de bens ou servi\u00e7os. Assim, o vendedor efetua o repasse dos tributos ao consumidor atrav\u00e9s da forma\u00e7\u00e3o do pre\u00e7o final da mercadoria vendida ou do servi\u00e7o prestado por ele .<\/p>\n\n\n\n<p>Assim, esse tipo de imposto incide sobre roupas, eletr\u00f4nicos, comida, utens\u00edlios dom\u00e9sticos, servi\u00e7os de transporte, dentre outros. Os exemplos mais comuns s\u00e3o:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-small-font-size\">Imposto de Importa\u00e7\u00e3o (II);<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Impostos sobre a Circula\u00e7\u00e3o de Mercadorias e Servi\u00e7os (ICMS);<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Impostos Sobre Servi\u00e7os (ISS);<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Impostos sobre Produtos Industrializados (IPI).<br><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Quanto aos impostos indiretos, os crit\u00e9rios para a defini\u00e7\u00e3o da compet\u00eancia s\u00e3o: pa\u00eds de origem e pa\u00eds de destino das mercadorias. Portanto, no caso de impostos indiretos, dever\u00e3o ser considerados as informa\u00e7\u00f5es sobre a origem e o destino.<\/p>\n\n\n\n<p>Trabalhar com Direito Tribut\u00e1rio Internacional exige um grande n\u00edvel de organiza\u00e7\u00e3o pelo advogado respons\u00e1vel. Assim sendo, \u00e9 essencial que ele tenha uma boa gest\u00e3o em seu escrit\u00f3rio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Pode haver dupla tributa\u00e7\u00e3o?<\/h2>\n\n\n\n<p>A dupla tributa\u00e7\u00e3o internacional \u00e9 um fen\u00f4meno muito analisado pelo Direito Tribut\u00e1rio Internacional. \u00c9 um evento que ocorre quando dois ou mais Estados submetem uma pessoa ao pagamento de tributos em raz\u00e3o de um mesmo fato gerador.<\/p>\n\n\n\n<p>A dupla tributa\u00e7\u00e3o internacional resulta das rela\u00e7\u00f5es que ultrapassam as fronteiras de um Estado, em conjuga\u00e7\u00e3o com crit\u00e9rios diferentes de delimita\u00e7\u00e3o da compet\u00eancia tribut\u00e1ria internacional, ou com o mesmo crit\u00e9rio, se definido, em cada Estado, de maneira diferente.<\/p>\n\n\n\n<p>As consequ\u00eancias mais vis\u00edveis e importantes da dupla tributa\u00e7\u00e3o internacional s\u00e3o de natureza econ\u00f4mica, embora o fen\u00f4meno produza consequ\u00eancias tamb\u00e9m nos dom\u00ednios financeiro, cultural e da justi\u00e7a.<\/p>\n\n\n\n<p>Como visto, existem diversos campos de atua\u00e7\u00e3o com o Direito Internacional Tribut\u00e1rio. Assim, \u00e9 importante que o advogado interessado em oferecer um nessa \u00e1rea seja capaz de captar clientes, <a href=\"https:\/\/advbox.com.br\/blog\/criacao-de-site-para-advogados\/\" target=\"_blank\">principalmente pela internet<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p>Para solucionar o problema da dupla tributa\u00e7\u00e3o internacional, s\u00e3o adotadas medidas unilaterais e, principalmente, conven\u00e7\u00f5es bilaterais, sendo que os m\u00e9todos utilizados s\u00e3o especialmente a isen\u00e7\u00e3o e a imputa\u00e7\u00e3o<strong>. <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Nesse sentido, uma importante ferramenta para evitar a bitributa\u00e7\u00e3o s\u00e3o os acordos entre os Estados.<\/p>\n\n\n\n<p>O Brasil para possui acordo de n\u00e3o bitributa\u00e7\u00e3o com diversos pa\u00edses. Dentre eles se destacam:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li class=\"has-small-font-size\">\u00c1frica do Sul;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Argentina;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">\u00c1ustria;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">B\u00e9lgica;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Canad\u00e1;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Chile;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">China;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Coreia do Sul;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Dinamarca;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Emirados \u00c1rabes Unidos;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Equador;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Eslov\u00e1quia e Rep\u00fablica Tcheca;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Espanha;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Filipinas;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Finl\u00e2ndia;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Fran\u00e7a;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Hungria;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">\u00cdndia;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Israel;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">It\u00e1lia;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Jap\u00e3o;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Luxemburgo;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">M\u00e9xico;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Noruega;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Pa\u00edses Baixos;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Peru;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Portugal;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Rep\u00fablica Tcheca;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">R\u00fassia;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Singapura;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Su\u00e9cia;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Su\u00ed\u00e7a;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Trinidad e Tobago;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Turquia;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Uruguai;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Ucr\u00e2nia;<\/li>\n\n\n\n<li class=\"has-small-font-size\">Venezuela.<br><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Acesse o site da Receita Federal para maiores detalhes de cada um desses acordos. (<a href=\"https:\/\/www.gov.br\/receitafederal\/pt-br\/acesso-a-informacao\/legislacao\/acordos-internacionais\/acordos-para-evitar-a-dupla-tributacao\/acordos-para-evitar-a-dupla-tributacao\" target=\"_blank\">https:\/\/www.gov.br\/receitafederal\/pt-br\/acesso-a-informacao\/legislacao\/acordos-internacionais\/acordos-para-evitar-a-dupla-tributacao\/acordos-para-evitar-a-dupla-tributacao<\/a> )<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Qual o papel dos tratados internacionais em mat\u00e9ria tribut\u00e1ria?<\/h2>\n\n\n\n<p>Como vimos, os tratados e acordos internacionais s\u00e3o umas das principais fontes do Direito Tribut\u00e1rio Internacional. Por\u00e9m, estes tratados discorrem sobre diversos aspectos tribut\u00e1rios, n\u00e3o somente sobre bitributa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">1. Conven\u00e7\u00e3o de Viena<\/h3>\n\n\n\n<p>O artigo 2\u00ba, n\u00ba I, al\u00ednea \u201ca\u201d, da Conven\u00e7\u00e3o de Viena define o termo tratado como um acordo internacional entre Estados, por escrito, regido pelo direito internacional, inserido num \u00fanico instrumento ou em dois ou mais conexos, qualquer que seja a sua denomina\u00e7\u00e3o particular.<\/p>\n\n\n\n<p>Uma das vantagens de lidar com o Direito Internacional \u00e9 a possibilidade da atua\u00e7\u00e3o remota. Caso queira mais dicas de como advogar de forma remota, <a href=\"https:\/\/advbox.com.br\/blog\/fechamento-online-de-contratos-de-honorarios\/\" target=\"_blank\">acesse nosso artigo dedicado ao tema<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2. Art. 98 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional<\/h3>\n\n\n\n<p>Os acordos s\u00e3o elaborados com o uso de modelos preparados por organiza\u00e7\u00f5es internacionais e, via de regra, prevalecem sobre as normas internas infraconstitucionais. Isso ocorre inclusive no Brasil, de acordo com o disposto no Art. 98 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p><em>Os tratados e as conven\u00e7\u00f5es internacionais revogam ou modificam a legisla\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria interna, e ser\u00e3o observados pela que lhes sobrevenha<\/em>.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p>Os acordos ainda constituem a medida mais apropriada e conveniente para solucionar o problema da dupla tributa\u00e7\u00e3o internacional. As conven\u00e7\u00f5es sobre dupla tributa\u00e7\u00e3o internacional s\u00e3o tratados como quaisquer outros, embora tenham as suas especificidades.<\/p>\n\n\n\n<p>Importante salientar que as conven\u00e7\u00f5es internacionais tribut\u00e1rias n\u00e3o revogam, nem modificam a legisla\u00e7\u00e3o interna, apenas limitam a efic\u00e1cia da lei interna com eles incompat\u00edvel. Assim, possuem hierarquia supralegal, por\u00e9m infraconstitucional.<\/p>\n\n\n\n<p>Feitas as negocia\u00e7\u00f5es, a assinatura do tratado n\u00e3o cria v\u00ednculo convencional, demonstra apenas a vontade do Estado signat\u00e1rio de assumir o v\u00ednculo. No Brasil, n\u00e3o gera efeitos a mera assinatura do tratado se n\u00e3o for referendado pelo Congresso Nacional.<\/p>\n\n\n\n<p>Ap\u00f3s a aprova\u00e7\u00e3o do acordo pelo Congresso Nacional, por meio do decreto legislativo e a realiza\u00e7\u00e3o da ratifica\u00e7\u00e3o pelo Poder Executivo, ocorre a promulga\u00e7\u00e3o. Este ato ocorre atrav\u00e9s de decreto do Presidente da Rep\u00fablica do Brasil.<\/p>\n\n\n\n<p>A promulga\u00e7\u00e3o depende da publica\u00e7\u00e3o no Di\u00e1rio Oficial, produzindo, a partir da\u00ed, efeitos do acordo internacional \u00e2mbito interno.<\/p>\n\n\n\n<p>A ADVBOX \u00e9 uma ferramenta capaz de dar todo o suporte necess\u00e1rio para lidar com o Direito Tribut\u00e1rio Internacional. <a href=\"https:\/\/advbox.com.br\/register\" target=\"_blank\">Conhe\u00e7a a plataforma<\/a> e entenda como ela pode otimizar a rotina do escrit\u00f3rio.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/advbox.com.br\/blog\/como-automatizar-seus-modelos-de-peticoes\/\" target=\"_blank\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"270\" src=\"https:\/\/advbox.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/CTA-REBRANDING-16.webp\" alt=\"Banner com imagem ilustrativa de automa\u00e7\u00e3o de peti\u00e7\u00f5es jur\u00eddicas, destacando cria\u00e7\u00e3o, padroniza\u00e7\u00e3o e controle de peti\u00e7\u00f5es para advogados com a ADVBOX\" class=\"wp-image-79759\" srcset=\"https:\/\/advbox.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/CTA-REBRANDING-16.webp 1024w, https:\/\/advbox.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/CTA-REBRANDING-16-500x132.webp 500w, https:\/\/advbox.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/CTA-REBRANDING-16-768x203.webp 768w, https:\/\/advbox.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2025\/12\/CTA-REBRANDING-16-150x40.webp 150w\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/a><\/figure>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O Direito Tribut\u00e1rio Internacional \u00e9 formado por um conjunto de normas, de Direito interno e de Direito Internacional, destinadas a determinar a compet\u00eancia tribut\u00e1ria internacional dos Estados. 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